Podstawy prawne systemu podatkowego
Obowiązujący system podatkowy w Republice Łotewskiej funkcjonuje jest zgodny z zaleceniami międzynarodowych organizacji finansowych. Ogólne przepisy i zasady podatkowe określa ustawa o podatkach i opłatach.
Rodzaje podatków
W łotewskim systemie podatkowym stosowanych jest 15 rodzajów podatków:
- podatek dochodowy od osób fizycznych (ustawa)
- podatek dochodowy od osób prawnych (ustawa)
- podatek od nieruchomości (ustawa)
- podatek od towarów i usług (ustawa)
- akcyza (ustawa)
- podatek celny (ustawa)
- podatek środowiskowy (ustawa)
- podatek od gier i loterii (ustawa)
- składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne (ustawa)
- podatek od energii elektrycznej (ustawa)
- podatek mikroprzedsiębiorstwa (ustawa)
- podatek od eksploatacji środka transportu (ustawa)
- podatek od osobowych środków transportu przedsiębiorstwa (ustawa)
- podatek od energii subsidijnej elektrycznej (ustawa)
- podatek solidarnosci (ustawa)
Zadania związane z administrowaniem podatkami realizowane są przez Państwową Służbę Dochodów. W realizacji działań związanych z podatkiem dochodowym, podatkiem od nieruchomości i podatkiem od zasobów naturalnych, biorą również udział samorządy terytorialne.
Łotwa jest krajem o najbardziej liberalnym ustawodawstwie podatkowym w Unii Europejskiej. Jednocześnie system ten jest klarowny. Dla podmiotów prowadzących działalność gospodarczą najważniejsze podatki są:
| Podatek dochodowy od osób prawnych CIT | |
|
Podatnik: podmioty gospodarcze rezydenci oraz zagraniczne podmioty prawne i fizyczne (o ile ich dochody nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od osób fizycznych). Przedmiot opodatkowania: przychody pomniejszone o poniesione koszty ich uzyskania. |
Ogólna stawka podatku – 15%
dywidendy - 0 % / 15 % / 30 % (stawka podatkowa w wysokości 15% stosowana jest jedynie do dywidend, które rezydent Łotwy wypłaca nierezydentowi z krajów uznanych za stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. Stawka podatkowa w wysokości 30% jest stosowana do dywidend nadzwyczajnych, które rezydent Łotwy wypłaca nierezydentowi z krajów uznanych za stosujących szkodliwą konkurencję podatkową). wynagrodzenie za usługi zarządcze lub konsultingowe – 10 % wypłaty oprocentowania – 0% / 15% (Stawka podatkowa w wysokości 15% jest stosowana do wypłat, które rezydent Łotwy wypłaca nierezydentowi z kraju uznanego za stosujący szkodliwą konkurencję podatkową). Dochody z tytułu własności intelektualnej – 0% / 15 % (stawka podatkowa w wysokości 15% jest stosowana do wynagrodzenia, które rezydent Łotwy wypłaca nierezydentowi z kraju uznanego za stosujący szkodliwą konkurencję podatkową). Dochody od sprzedaży nieruchomości na Łotwie – 2%. |
| Podatek VAT | |
|
Przedmiot opodatkowania: Sprzedaż na terenie Łotwy towarów i usług. |
Stawka podatku VAT – 21%
stawka obniżona – 12 % Podatek VAT – 0% dotyczy m.in. eksportu towarów i dostaw w UE, dostaw towarów i usług transportem międzynarodowym i statkami ratunkowymi, międzynarodowego przewozu osób i inne. |
| Podatek od majątku | |
|
Przedmiot opodatkowania: majątek ruchomy i nieruchomy. Podstawą do obliczenia podatku jest wartość kadastralna majątku. |
Podatek od nieruchomości ustalony jest w wysokości od 0,2% do 3% od wartości kadastralnej nieruchomości |
| Podatek dochodowy od osób fizycznych | |
|
Podatnik: Osoby fizyczne, rezydenci podatkowi Łotwy oraz osoby, które otrzymują dochody z źródeł na Łotwie i nie są rezydentami Łotwy. |
Podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 24 %. |
| Podatki socjalne | |
|
Podatnik: Osoby fizyczne zatrudnione na podstawie umów cywilnoprawnych oraz prowadzące działalność gospodarczą |
Jednolity podatek socjalny – 35% Składki w roku 2014 wynoszą:
|
| Podatek od mikroprzedsiębiorstwa | |
|
Podatnik: Mikroprzedsiębiorstwa |
Wysokość podatku – 9 % od obrotów działalności gospodarczej, jeśli mikroprzedsiębiorstwo spełnia określone kryteria. Jeśli mikroprzedsiębiorstwo nie spełnia tych założeń, opłaca podatek zgodnie ze stawką:
|
Szczegółowe informacje w sprawie systemów opłat i podatków oraz przepisów regulujących zasady ich odprowadzenia można znaleźć na stronach następujących instytucji:
Ulgi i zwolnienia w łotewskim systemie podatkowym
System podatkowy przewiduje ulgi w podatku od dochodów osób prawnych. Celem systemu jest pozyskanie nowych inwestorów i przyciągnięcie długotrwałych inwestycji w sferze m.in. produkcji, telekomunikacji, oprogramowania komputerowego, usług magazynowania oraz transportu. Ulga podatkowa wynosi 25% przy inwestycjach o wartości do 50 mln EUR i 15 %, jeżeli ich kwota przekracza poziom 50 mln EUR.
Ulgi i preferencje przysługują przedsiębiorcom prowadzącym działalność we wcześniej wspomnianych Specjalnych Strefach Ekonomicznych (dwie Specjalne Strefy Ekonomiczne – w miejscowościach Liepaja i Rezekne oraz dwa Wolne Porty – w Rydze i Venstpils).
Przedsiębiorstwom działającym w powyższych strefach, przysługują preferencyjne warunki podatkowe:
- ulga od podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) w wysokości 80%
- ulgi od dywidend, opłat z tytułu zarządzania i płatności za wykorzystanie własności intelektualnej w wysokości 80%
- ulga od podatku od nieruchomości w wysokości 80%
- 0% VAT w przypadku większości towarów i usług wytworzonych w SSE
- zwolnienie z podatku VAT, akcyzy i cła na przywożone do SSE towary z zagranicy i eksport tych artykułów do innych krajów
- preferencje w zakresie składek na ubezpieczenie społeczne
Od dnia 1 stycznia 2003 roku, wysokość ulg nie może przekroczyć 50% całkowitej kwoty inwestycji.
Ulgi podatkowe mogą być stosowane tylko wtedy, gdy podmiot uzyska odpowiednie zezwolenie wydane przez kierownictwo Specjalnej Strefy Ekonomicznej lub Wolnego Portu.
Uwaga praktyczna: Należy pamiętać, że pozwolenie może być wydane tylko firmom zlokalizowanym i prowadzącym działalność w Specjalnej Strefie Ekonomicznej lub na terenie Wolnego Portu.
Podwójne opodatkowanie
Kwestie unikania podwójnego opodatkowania w stosunkach polsko-łotewskich reguluje Umowa między Rzeczpospolitą Polską a Republiką Łotewską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku. Dokument został podpisany 17 listopada 1993 roku w Warszawie.